近日，【坏账准备是否可以不计提递延所得税资产】引发关注。在会计实务中，企业通常需要根据《企业会计准则》对资产和负债进行合理确认与计量。其中，坏账准备是应收账款的重要调整项，而递延所得税资产则涉及税务处理与会计处理之间的差异。因此，“坏账准备是否可以不计提递延所得税资产”这一问题，成为许多财务人员关注的焦点。
本文将从会计原则、税务处理以及实际操作角度出发，对这一问题进行总结分析，并以表格形式呈现关键点。
一、核心结论总结
| 项目 | 内容 |
| 是否可以不计提递延所得税资产 | 不可以 |
| 原因 | 坏账准备形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产 |
| 依据 | 《企业会计准则第18号——所得税》 |
| 实务操作 | 需结合资产负债表日的实际情况判断 |
| 特殊情况 | 若未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额，可不确认 |
二、详细分析
1. 坏账准备的会计处理
企业在日常经营中，对应收账款可能计提坏账准备，以反映其可能无法收回的风险。这部分坏账准备属于会计上确认的损失，但税法上一般不允许直接扣除，除非已经实际发生损失。
2. 递延所得税资产的确认条件
根据《企业会计准则第18号——所得税》，当企业存在可抵扣暂时性差异时，应当确认相应的递延所得税资产。可抵扣暂时性差异是指资产或负债的账面价值小于其计税基础，导致未来期间在计算应纳税所得额时可以少缴税。
3. 坏账准备与递延所得税资产的关系
坏账准备的计提会导致应收账款的账面价值低于其计税基础（即税法上不承认该部分损失），从而形成可抵扣暂时性差异。因此，企业应当根据这一差异确认递延所得税资产。
4. 特殊情况说明
如果企业预计在未来期间无法取得足够的应纳税所得额来利用该可抵扣暂时性差异，则不应确认递延所得税资产。例如，企业处于亏损状态，且没有明确的盈利预期，此时递延所得税资产可能无法确认。
三、实际操作建议
| 情况 | 处理方式 |
| 有盈利预期 | 应确认递延所得税资产 |
| 盈利不确定 | 可暂不确认，待有证据表明可实现时再确认 |
| 已发生损失 | 税法允许扣除，可减少递延所得税资产 |
四、总结
综上所述，坏账准备一般情况下应当计提递延所得税资产，因为其形成了可抵扣暂时性差异。但在特殊情况下，如企业未来盈利能力不足，也可能不确认递延所得税资产。企业在实际操作中应结合自身财务状况和税务政策，审慎判断并合理处理。
注：本文内容基于中国现行会计准则和税收政策编写，具体执行请以最新法规为准。
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