【计提和发放工资的会计分录怎么做】在企业的日常经营中，工资的计提与发放是一项重要的财务工作。正确处理工资相关的会计分录，不仅有助于规范财务管理，还能确保企业税务申报的准确性。以下是关于“计提和发放工资的会计分录”的详细总结。
一、工资计提的会计分录
当企业确认员工应得工资时，即使尚未实际支付，也应当按照权责发生制原则进行计提。这一步骤是为了准确反映企业在某一会计期间的费用支出。
会计分录如下：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） |
| 工资计提 | 管理费用/销售费用/制造费用等 | 应付职工薪酬—工资 | X |
说明：
- 借方科目：根据员工所属部门，分别计入相应的成本或费用科目，如管理费用、销售费用、制造费用等。
- 贷方科目：应付职工薪酬—工资，表示企业应付未付的工资总额。
二、工资发放的会计分录
当企业实际支付工资时，需将应付职工薪酬转为银行存款或现金，并同时扣减个人所得税、社会保险等代扣款项。
会计分录如下：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） |
| 工资发放 | 应付职工薪酬—工资 | 银行存款/库存现金 | X |
| 应交税费—应交个人所得税 | 应付职工薪酬—工资 | Y | |
| 其他应付款—社保等 | 应付职工薪酬—工资 | Z |
说明：
- 第一笔分录：支付工资时，从应付职工薪酬中扣除实际支付的金额。
- 第二笔分录：代扣个人所得税，计入应交税费—应交个人所得税。
- 第三笔分录：代扣社保、公积金等，计入其他应付款科目。
三、注意事项
1. 计提与发放时间差异：工资计提一般在月末进行，而发放可能在次月或按月定期进行。
2. 个税与社保计算：应根据当地政策准确计算个人所得税和社会保险费。
3. 凭证附件：工资发放需附上工资表、个税申报表、社保缴纳证明等原始资料。
4. 科目使用：不同性质的工资（如生产人员、销售人员、管理人员）应分别计入对应的费用科目。
四、总结
| 步骤 | 操作内容 | 核心科目 | 注意事项 |
| 工资计提 | 计提应发工资 | 应付职工薪酬—工资 | 按部门归类费用科目 |
| 工资发放 | 实际支付工资并代扣税 | 银行存款/库存现金、应交税费 | 确保个税及社保计算准确 |
通过以上分录的正确处理，企业可以更清晰地掌握工资支出情况，也为后续的财务报表编制和税务申报提供可靠依据。
