【新增可抵扣暂时性差异会计分录】在企业财务处理过程中，可抵扣暂时性差异是影响递延所得税资产的重要因素。当企业的账面价值低于其计税基础时，即形成可抵扣暂时性差异，这通常意味着未来期间可以减少应纳税所得额，从而产生递延所得税资产。本文将对“新增可抵扣暂时性差异”的会计分录进行总结，并以表格形式清晰展示相关处理方式。
一、概念简述
可抵扣暂时性差异：指企业在某一会计期间的账面价值小于其计税基础的情况。这种差异在未来期间可以用于抵减应纳税所得额，因此需要确认递延所得税资产。
新增可抵扣暂时性差异：指在当前会计期间新产生的可抵扣暂时性差异，需在当期进行会计处理，以反映未来可能的税务收益。
二、会计处理原则
根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业在确认递延所得税资产时，应基于可抵扣暂时性差异的金额和适用税率进行计算。新增可抵扣暂时性差异的会计处理主要包括：
1. 确认递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：所得税费用（或资本公积）
2. 调整递延所得税资产余额
若本期新增的可抵扣暂时性差异与上期不同，则需调整递延所得税资产的账面价值。
三、会计分录示例
以下为新增可抵扣暂时性差异的典型会计分录示例，假设适用税率为25%。
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） | 说明 |
| 新增可抵扣暂时性差异 | 递延所得税资产 | 所得税费用 | 50,000 | 当期新增可抵扣暂时性差异为200,000元，按25%税率确认递延所得税资产 |
| 差异调整（如存在） | 递延所得税资产 | 所得税费用 | 10,000 | 上期已确认的递延所得税资产需调整，因本年差异变化 |
四、注意事项
- 递延所得税资产的确认应基于对未来应纳税所得额的合理预期。
- 若企业预计未来无法获得足够的应纳税所得额来利用该差异，则不应确认递延所得税资产。
- 在实际操作中，需结合企业的具体情况，如资产减值、亏损弥补等，综合判断是否确认递延所得税资产。
五、总结
新增可抵扣暂时性差异是企业在会计核算中不可忽视的部分，正确确认和计量递延所得税资产有助于更准确地反映企业的财务状况和税务影响。通过合理的会计分录处理，企业可以更好地管理其税务负担，提高财务信息的透明度和可靠性。
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