【可抵扣暂时性差异是什么意思】在会计和税务处理中，企业会面临资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异。这些差异可能会在未来期间影响企业的应纳税所得额，因此被分为两种类型：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
可抵扣暂时性差异指的是企业在某一会计期间内，其资产或负债的账面价值小于其计税基础，导致未来期间在计算应纳税所得额时可以减少应缴税款的差异。换句话说，这种差异意味着企业在将来可以利用这些差异来减少应缴纳的税款，从而带来税务上的“收益”。
一、总结
| 概念 | 定义 | 影响 |
| 可抵扣暂时性差异 | 资产或负债的账面价值小于其计税基础，未来可减少应纳税所得额 | 未来可减少应缴税款，形成递延所得税资产 |
二、详细解释
1. 账面价值与计税基础
- 账面价值：指资产或负债在企业财务报表中的记录金额。
- 计税基础：指根据税法规定，该资产或负债在税务上的计税金额。
2. 可抵扣暂时性差异的来源
- 资产类：如存货跌价准备、固定资产减值准备等，导致资产的账面价值低于计税基础。
- 负债类：如预提费用、预计负债等，导致负债的账面价值高于计税基础。
3. 税务影响
- 当存在可抵扣暂时性差异时，企业可以在未来期间减少应纳税所得额，从而减少应缴税款。
- 这种未来可能的税务节省，在会计上需要确认为递延所得税资产。
4. 举例说明
假设某公司的一项固定资产原值为100万元，累计折旧为20万元，账面价值为80万元；但根据税法规定，该资产的计税基础为60万元。此时，账面价值（80万）大于计税基础（60万），属于应纳税暂时性差异。但如果公司计提了减值准备5万元，则账面价值变为75万元，仍大于计税基础，仍为应纳税差异。若公司计提的是存货跌价准备10万元，使存货账面价值为90万元，而计税基础为100万元，则账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异。
三、小结
可抵扣暂时性差异是企业在会计处理中与税务规定不一致的一种表现形式，它反映了未来期间可能带来的税务节省。理解这一概念有助于企业更好地进行税务筹划和财务报告。通过合理识别和处理可抵扣暂时性差异，企业可以优化税务负担，提高财务透明度。
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